Налоги станут легче…

…если система налогообложения в РФ перестанет быть для вас дремучим лесом. Есть множество вопросов, на которые Налоговый кодекс страны и сопутствующие ему документы отвечают в пользу простого гражданина. Нужны примеры? Пожалуйста.

Представьте, что вы — физическое лицо, которое приобретает квартиру с рассрочкой платежа. Разумеется, за предоставление рассрочки продавец взимает проценты. Можно ли учесть расходы (проценты) за рассрочку платежа в составе имущественного налогового вычета? 

Да, можно. Порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке жилой недвижимости регулируется статьей 220 НК РФ. В подпункте 3 пункта 1 данной статьи оговорено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ человек может получить вычет в сумме фактически произведенных расходов (не более 2 млн рублей) на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. 

Об этом знают многие. Равно как и то, что перечень таких расходов определен подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 НК РФ. Только вот расходы в виде процентов, уплаченных за предоставление рассрочки платежа, в нем не поименованы. Поэтому эти суммы нельзя учесть в составе данного имущественного вычета. И все же выход есть.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов (не более 3 млн рублей) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья. К подобным расходам на уплату процентов могут быть отнесены расходы в виде уплаченных процентов за предоставление рассрочки платежа за приобретаемую квартиру, комнату или долю (доли) в них. 

Еще одна ситуация. Допустим, тратят кровные на обучение и родитель, и сам обучающийся ребенок. Встает вопрос: кто из них может претендовать на социальный вычет по расходам на обучение?

Закон регулирует ситуацию следующим образом. Каждый из них вправе заявить социальный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме произведенных затрат по самостоятельному основанию. Представим такую ситуацию: договор с учебным заведением заключен на имя ребенка. Оплата по нему за один семестр проведена ребенком, за другой семестр — его родителем. Кто может получить социальный вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение? В данном случае оба плательщика могут воспользоваться вычетом.

Как известно, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета в первом случае ограничен суммой в 120 000 руб. (в совокупности с расходами на четыре вида социальных вычетов), во втором случае — 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 

То, что сам ребенок получит социальный вычет, не лишает родителя права на такой вычет. Они оба могут претендовать на социальный вычет на обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных статьей 219 НК РФ. Для студента эта сумма не должна превышать 120 тыс. рублей, для родителя — не более 50 тыс. рублей.

Теперь об обязанностях налогоплательщика. Многие из нас покупают и продают валюту. Сделать это нетрудно: пришел в банк и продал хранившиеся под подушкой евро-доллары. Или наоборот: пришел и купил себе пару тысяч йен. Только вот немногие знают о том, что физическое лицо обязано самостоятельно уплачивать налог с дохода от продажи валюты. Банк на себя такой ответственности взять не может. 

Разберемся поподробнее. При выплате банком физическому лицу дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты, такая организация не признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц в бюджет и представить в инспекцию декларацию.

Налоговый агент должен исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц со всех доходов налогоплательщиков, источником которых он является, за исключением случаев, предусмотренных, в частности, в статье 228 НК РФ. В ней оговорено: физические лица, продающие собственное имущество, самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы физических лиц. А иностранная валюта признается имуществом. Это следует из положений статьи 141 Гражданского кодекса и пдп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Следовательно, при выплате банком или другой организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате покупки и продажи валюты, такая организация не признается налоговым агентом. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог и представляет декларацию по НДФЛ по окончании налогового периода. Вот так. 

Что ж, на сегодня «разумному достаточно». И пусть в хитросплетениях законодательства разобраться непросто, знать его нужно. Хотя бы для того, чтобы сэкономить и не быть наказанным.

По информации УФНС по Калужской области.